应加强对小型企业的税收风险防控

 　　2016年8月，金税三期系统正式上线，取代了原有的CTAIS系统。金税三期系统实现了国地税数据比对，有效提升了税收管理水平，使税收风控工作上了一个新台阶。然而，金税三期系统对会计核算相对规范的一般纳税人企业更有效果，对于占绝大多数的增值税小规模纳税人企业却仍未触及其痛处。

　　小规模纳税人企业税收风险有：购进环节不要票，销售环节不开票;达标企业不及时认定为一般纳税人;拆分业务，享受税收减免税待遇。

　　发票流、资金流、业务流、合同流相脱节，为小规模纳税人企业虚假记账提供可能。当前，付款方特别是个人消费者，索要发票的意识不强。普通消费者认为发票的用处不大，购买自用品、进行娱乐健身等生活服务项目消费时，不要发票成为很自然的事情，导致企业发票流与资金流、业务流不一致。

　　增值税小规模纳税人企业是数量庞大的一个群体，约占总注册户的70%，加强其税收风险管理具有重要的现实意义，可以在一定程度上实现堵漏增收，还可以让更多的企业诚信纳税，促进企业间的平等竞争。针对小规模纳税人企业存在的以上税收风险，笔者提出如下建议。

　　一是税务机关加强与其他部门配合，齐抓共管，规范小规模企业的会计核算。加强与财政部门的配合，督促企业严格按照会计法要求做账，对做假账的企业加以惩处，追究相关人员的法律责任;加强与银行的合作，商业银行需加强对企业资金的控管，严格对私与对公账户的划分，一旦发现有混淆账户、大额现金进货等行为给予相应处罚;税务机关要加强对合同要件的审核，对不符合要求的合同要求其重新签署，监督合同的执行情况，维护其法律效力;税务机关还应强化税法宣传和普及，增强单位和个人消费者及时索要发票的意识。

　　二是税务机关应加强对高风险行业的监控。营改增以后，高风险行业主要是直接面对个人消费者的生活服务业，包括健身、美容、餐饮、清洁服务等。税务机关要监控其资金流向，推广使用收款机，建立行业管理模型，初步摸清行业利润，评估典型企业和疑点较大企业的报税情况。

　　三是完善系统功能，进一步提升管理工作效率。发挥信息管税平台的作用，充分发挥金税三期系统筛查、比对、与相关部门数据共享的功能，批量推送疑点企业名单，不断发现工作中出现的问题，弥补工作中的漏洞，提高管理效率，实现有效加强小规模企业税收风险管理的工作目标。

　　(作者单位：北京市国税局)